El aumento del empleo desde casa también está cambiando la política fiscal. El miércoles, el Consejo Federal sometió a consulta una reforma de la deducción por gastos profesionales. Un motivo fundamental es la igualdad de trato entre el trabajo en la empresa y el trabajo a domicilio.
El Consejo Federal quiere modificar la deducción fiscal por gastos de desplazamiento y otros gastos profesionales.
Las deducciones fiscales son populares. Para el contribuyente, las deducciones brindan la única alegría al completar la declaración de impuestos. Y para los políticos, las deducciones fiscales son una buena forma de dar ventajas a su propia clientela y al mismo tiempo ocultar los costes.
El costo de las deducciones fiscales es significativo. Un informe federal ya había calculado en la década de 1990 que el gobierno federal podría reducir casi a la mitad las tasas impositivas si se eliminaran todas las deducciones sin perder ingresos en el balance. Desde entonces, es probable que la importancia de las deducciones haya aumentado. De acuerdo con una regla de oro de la política fiscal, debe haber la menor cantidad posible de deducciones y las tasas impositivas más bajas posibles.
Las bajas tasas impositivas limitan la reducción de los incentivos laborales y las maniobras evasivas. Las deducciones fiscales, por otro lado, fomentan las maniobras evasivas y, por lo tanto, provocan distorsiones económicas. Eso suena abstracto, pero es real. Un ejemplo de libro de texto: la deducción fiscal por ahorros para la jubilación vinculados en el Pilar 3a en realidad corresponde a un subsidio para el sector financiero; debido a la deducción de impuestos, los ahorradores ponen dinero a disposición de los bancos a tasas de interés más bajas de lo que lo harían de otra manera.
Subvencionar los desplazamientos
Después de todo, hay deducciones que tienen sentido desde el punto de vista de la lógica de control. Esto se aplica en particular a las deducciones por costos que están directamente relacionados con la generación de ingresos imponibles (costos de ganancias). Los clásicos son los gastos profesionales. Pero incluso las deducciones por gastos profesionales contienen algo cuestionable. Por ejemplo, la deducción por el costo del viaje entre el hogar y el trabajo corresponde a un subsidio por desplazamiento. Los costes de desplazamiento no son puramente costes de adquisición, porque también dependen de la elección de residencia. Las deducciones a tanto alzado por los costos adicionales de las comidas externas también parecen cuestionables: no tiene que comer en un restaurante cada hora del almuerzo, pero puede comer fuera tan barato como en casa.
Además, el trabajo remunerado en home office se ha incrementado significativamente. Esto comenzó mucho antes de Corona, pero la pandemia amplificó significativamente esta tendencia. Según el gobierno federal, en 2021 alrededor del 40 por ciento de la fuerza laboral había trabajado al menos ocasionalmente en la oficina en casa. Muchos de los afectados le han cogido el gusto y probablemente seguirán trabajando al menos en parte desde casa en el futuro.
Tan neutral y simple como sea posible.
Una Movimiento de 2020 del Parlamento sobre «Igualdad fiscal para el teletrabajo» fue rechazada, pero las discusiones sobre el home office inspiraron al Consejo Federal a revisar la deducción fiscal por gastos profesionales. Los objetivos declarados de una conversión de la deducción: La deducción debe ser lo más neutral posible en relación con las diversas formas de trabajo, debe generar simplificación y, en general, una reforma no debe generar ingresos adicionales ni reducidos.
El miércoles, el Consejo Federal basado en recomendaciones ser parte de un grupo de trabajo propuesta de reforma enviado para consulta. Actualmente existe una deducción por gastos de desplazamiento (máximo CHF 3000 por año) en el impuesto federal directo, una deducción a tanto alzado por gastos adicionales de comidas externas y una deducción por otros gastos profesionales (ya sea a tanto alzado o por gastos reales) . Los empleados ahora deberían poder reclamar una suma global para todos los gastos profesionales.
El Ministerio de Hacienda fijará el importe de la suma global en el reglamento de aplicación. Según el Consejo Federal, el monto debe establecerse de tal manera que la reforma sea neutral en términos de ingresos para el gobierno federal. El hallazgo preliminar basado en datos de tres cantones: la deducción a tanto alzado podría rondar los 5.800 francos. Según información federal, la suma global definitiva se decidirá relativamente poco antes de su entrada en vigor; para entonces, debería estar disponible un conjunto de datos más amplio. Los cantones también tienen la opción de una tarifa plana general; la cantidad sería determinada por los cantones.
Con la suma global para gastos profesionales, el trabajo móvil o el trabajo en una oficina en el hogar serían tratados de manera neutra desde el punto de vista fiscal en comparación con el trabajo en la empresa, enfatiza el Consejo Federal. Esto aumenta la eficiencia económica. La segunda gran ventaja mencionada: la reforma simplifica la tributación de los obligados tributarios y de las autoridades.
La otra cara de la moneda
Como suele ser el caso, aquí hay objetivos contradictorios. Naturalmente, las deducciones a tanto alzado restringen el principio de tributación basado en la capacidad económica. Esto no es un problema con los gastos profesionales en la medida en que estos costos se derivan de la elección de su propio estilo de vida (elección del lugar de residencia y la extensión del trabajo a domicilio). En la práctica, suele haber una mezcla de libertad de elección y restricciones prácticas.
Es probable que muchos contribuyentes utilicen la tasa fija propuesta. Pero también debería seguir siendo posible reclamar los gastos profesionales efectivos en lugar de esta tarifa plana. Esta alternativa tiene los siguientes elementos: como antes, se prevé un máximo para los costos de viajero (CHF 3200 para 2023); debe seguir aplicándose una tarifa plana para la restauración externa; Además, se prevé expresamente una deducción fiscal por los gastos necesarios para el ejercicio de una profesión fuera de la empresa.
La alternativa de deducción fiscal basada en los gastos reales alivia el problema potencial de desventajas para los empleados con altos costos profesionales. Al mismo tiempo, sin embargo, esto limita las ventajas de la tarifa plana global. De acuerdo con la Administración Tributaria Federal, los contribuyentes deberían poder elegir entre la tasa única y la deducción con base en los costos reales de cada año.