Las comunidades más caras en impuestos cobran a las personas y empresas ricas aproximadamente el doble de impuestos que los lugares más baratos. En promedio, los empleados con mayores ingresos pagan alrededor del 40 al 45 por ciento de sus ingresos en impuestos.
Zug será en 2024 la capital cantonal más barata de Suiza.
Las demandas de los lobistas y del público en general sobre las arcas estatales son enormes, pero los recursos del Estado son limitados. Esta discrepancia representa uno de los eternos conflictos centrales de la política.
En Suiza, más del 60 por ciento de los ingresos fiscales federales, cantonales y municipales provienen de impuestos directos. Estos incluyen principalmente los impuestos sobre la renta y el patrimonio de las personas físicas, así como los impuestos sobre las ganancias de las empresas (personas jurídicas). Los tipos impositivos máximos sobre los ingresos de las personas físicas se sitúan este año en promedio en todas las capitales cantonales en un 33,3 por ciento. Así lo demuestran los datos sobre la carga fiscal para 2024. Estos datos fueron recopilados por Pascal Hinny, abogado fiscalista de Zúrich y profesor de la Universidad de Friburgo.
El tipo impositivo medio máximo cayó 0,3 puntos porcentuales en comparación con el año anterior. En varios cantones se redujeron los impuestos (GR, LU, NE, VD, ZH), en otros cantones se produjeron ligeros aumentos (NW, OW, ZG). Como es habitual, existen grandes diferencias detrás de la carga media. El rango de cargas impositivas máximas oscila entre el 20 por ciento (Freienbach en el cantón de Schwyz) y el 46 por ciento (varios municipios del cantón de Ginebra).
Las personas con mayores ingresos tienen más probabilidades de vivir en lugares con impuestos bajos. Según análisis más antiguos Este turismo fiscal es estadísticamente visible para ingresos de unos cientos de miles de francos. Por lo tanto, la carga fiscal promedio sobre las personas con mayores ingresos es efectivamente unos pocos puntos porcentuales menor que el promedio de todas las tasas impositivas más altas. Parte del ahorro fiscal de los afectados se consigue mediante compensado por los mayores costos de vivienda.
Impuestos ocultos a través de AHV
A pesar del turismo fiscal, las tablas de tipos impositivos máximos no muestran de forma completamente correcta la carga fiscal efectiva sobre las personas con mayores ingresos. Los tipos impositivos oficiales no incluyen las cotizaciones obligatorias al AHV: las deducciones sobre partes del salario superiores a unos 100.000 francos son en realidad impuestos porque no aumentan la pensión del interesado. Esto aumenta el tipo impositivo efectivo sobre los salarios afectados en unos 10 puntos porcentuales.
A esto se suma el impuesto sobre el patrimonio, que, dependiendo del cantón, asciende a entre el 0,1 y el 0,7 por ciento para los activos elevados. Con un impuesto del 0,3 por ciento y un rendimiento supuesto sobre los activos del 3 por ciento, esto en realidad daría como resultado un impuesto del 10 por ciento de las ganancias de capital; esto se suma al impuesto sobre la renta normal sobre los ingresos por inversiones.
En total, es probable que las personas con ingresos altos paguen en promedio entre el 40 y el 45 por ciento de sus ingresos declarados en concepto de impuestos.
Entra en vigor el impuesto mínimo global
El panorama de los impuestos a las ganancias corporativas este año se caracteriza por la introducción del impuesto mínimo global para las grandes corporaciones del 15 por ciento de las ganancias. El año pasado, la carga del impuesto ordinario sobre las ganancias estuvo por debajo del 15 por ciento en 18 de los 26 cantones; Sin embargo, la base de evaluación según el estándar global difiere algo de la práctica suiza.
Desde este año se aplica en Suiza un impuesto complementario para aquellas empresas que se ven afectadas por el impuesto mínimo global (empresas internacionales con ventas de 750 millones de euros o más) para cargas inferiores al 15 por ciento. Hasta ahora, cuatro cantones han decidido aumentar su carga fiscal hasta cerca del 15 por ciento (NE a partir de 2023, GE y SH a partir de 2024 y VD a partir de 2025). Si aumentan sus propios ingresos, los cantones reciben todos los ingresos adicionales. Al adaptarse al impuesto mínimo global mediante un impuesto complementario, los cantones deben entregar una cuarta parte de los ingresos adicionales al gobierno federal.
Medida en las capitales cantonales, la carga impositiva ordinaria promedio sobre las ganancias este año es del 14,6 por ciento. Desde 2008, este promedio ha sido según un Póngase en fila la consultora KPMG cayó casi 5 puntos porcentuales. A cambio, hubo menos privilegios fiscales.
Medida en términos de tasas impositivas ordinarias sobre las ganancias, la carga en el municipio más caro (Schelten en el cantón de Berna) es alrededor del doble que en el lugar más barato (Meggen en el cantón de Lucerna). Teniendo en cuenta los descuentos especiales que todavía son posibles, las diferencias entre los cantones más caros y los más baratos son menores.
En general, Suiza sigue siendo un lugar atractivo, afirma Pascal Hinny. Sin embargo, la imposición mínima global debilitará la ubicación de la empresa, «ya que los impuestos corporativos relativamente bajos han sido hasta ahora una característica distintiva importante en comparación con muchos otros países».
Corrida sobre el tesoro federal
La situación financiera de los cantones en los últimos tiempos ha sido, en promedio, bastante buena. El tesoro federal estuvo y está bajo más presión. Esto no se debió sólo a que el gobierno federal tuvo que asumir la mayor parte de los gastos especiales relacionados con el coronavirus, sino también a las enormes necesidades adicionales para los próximos años. Los dos grupos más grandes son el AHV y el ejército, donde se espera que el crecimiento del gasto esté muy por encima del crecimiento económico esperado.
Dado que las medidas de austeridad en Suiza, tan arruinada por la prosperidad, casi se consideran una violación de los derechos humanos básicos, es probable que tarde o temprano surja la cuestión de los aumentos de impuestos. Esto podría referirse, por ejemplo, al impuesto sobre la renta, al impuesto sobre los beneficios empresariales o al IVA.
«En la práctica, los impuestos sobre los beneficios suelen ser el factor más importante a la hora de decidir la ubicación», compara estos impuestos Pascal Hinny. También es importante si los dividendos y los intereses financieros están sujetos a retención en origen. Mientras tanto, los impuestos sobre la renta son “sólo un factor secundario”. Y: “El importe del IVA es prácticamente irrelevante para las decisiones de ubicación de las empresas”. Leer: Un aumento del IVA sería lo que menos dolería.
En Suiza, sin embargo, el atractivo de la ubicación para las empresas no parece tener mucha importancia política por el momento: la gente considera la prosperidad como un regalo de Dios, critica el precio del éxito económico (alta inmigración) y celebra sobre todo la lucha interna por la distribución. .
Posible conflicto de objetivos
Dependiendo de la estructura de la progresión, un aumento del impuesto sobre la renta posiblemente provocaría una redistribución significativamente mayor de arriba hacia abajo que un aumento del IVA, que tiene un efecto más degresivo debido a la mayor tasa de ahorro de los ricos. Los efectos distributivos del impuesto a las ganancias corporativas son más difíciles de estimar porque es probable que las empresas trasladen al menos parte de un aumento impositivo a los salarios. Sin embargo, es probable que el impuesto a las ganancias genere una mayor redistribución de arriba hacia abajo que el IVA.
En 2022, los impuestos y contribuciones al seguro social público representaron un total del 27 por ciento de la producción económica, prácticamente lo mismo que en 2000. En comparación internacional, este ratio fiscal está por debajo del promedio. Pero Suiza incluye cotizaciones obligatorias para las compañías de seguros de salud y los fondos de pensiones. según la asociación de países de la OCDE en la mitad superior de los estados miembros de la OCDE.
Pascal Hinny (ed.): Ley fiscal 2024. Schulthess-Verlag, Zúrich. 2024.