Alrededor de 140 países, incluida Suiza, acordaron introducir un impuesto mínimo para las grandes corporaciones internacionales del 15 por ciento de las ganancias. El Consejo Federal y el Parlamento han decidido sobre la implementación suiza. El pueblo vota el 18 de junio.
El cantón de Zug estima que después de la reforma deberá entregar alrededor del 40 por ciento de los ingresos adicionales al gobierno federal y la compensación fiscal.
lo esencial en breve
- En el futuro, las corporaciones internacionales con ventas anuales de más de 750 millones de euros deberán pagar un impuesto a las ganancias de al menos el 15 por ciento en todos los países. Alrededor de 140 países han acordado esto bajo los auspicios de la OCDE y el grupo de las 20 economías más grandes. En Suiza, la carga del impuesto sobre las ganancias está actualmente por debajo del 15 por ciento en la mayoría de los cantones. Por lo tanto, el Consejo Federal y el Parlamento quieren introducir un impuesto adicional especial para las empresas en cuestión, que elevará la carga total al 15 por ciento.
- La reforma requiere una enmienda a la constitución federal y por lo tanto un referéndum. En principio, la implementación suiza del impuesto mínimo global no es controvertida. Pero el gran punto de discordia en el Parlamento fue la distribución de los ingresos del impuesto complementario. El Consejo Federal estima los ingresos adicionales sin tener en cuenta los cambios en el comportamiento de las empresas en CHF 1 a 2,5 mil millones por año. Según una decisión parlamentaria, el 75 por ciento de los ingresos debe ir a los cantones y el 25 por ciento al gobierno federal.
- La izquierda hubiera preferido entregar el 100 por ciento de los ingresos al gobierno federal para restringir al máximo la competencia fiscal entre los cantones. Muchos izquierdistas habrían aceptado una participación federal del 50 por ciento, pero ante la resolución parlamentaria de una participación federal del 25 por ciento, el SP decidió decir que no. Los opositores cuentan con el hecho de que si la gente vota no, el parlamento decidirá rápidamente sobre un proyecto de ley de seguimiento con una participación federal de al menos el 50 por ciento. Sin embargo, el Consejo Federal advierte que esto ya no es posible a tiempo y que, por lo tanto, un no popular resultará en una pérdida de ingresos.
La plantilla en detalle
Muchos países quieren restringir la competencia fiscal internacional para permitir niveles impositivos más altos. La OCDE y el grupo de las veinte mayores economías (G-20) han pactado en una especie de acuerdo de cártel una tributación mínima de las grandes corporaciones internacionales. En el futuro, estas empresas con ventas anuales globales de más de 750 millones de euros deberán pagar al menos el 15 por ciento de sus ganancias en concepto de impuestos en todos los países en los que tengan unidades de negocios.
Participan alrededor de 140 países. La imposición mínima no es obligatoria para los países individuales. Pero si un grupo afectado solo tiene que pagar un impuesto sobre las ganancias del 12 por ciento en Suiza, por ejemplo, otros países en los que el grupo también tiene unidades comerciales pueden restarle la diferencia de 3 puntos porcentuales a la tasa mínima global. Por lo tanto, todos los países con tasas por debajo del 15 por ciento tienen un gran interés en aumentar el impuesto al mínimo global.
En Suiza, las tasas ordinarias del impuesto sobre la renta están actualmente por debajo del 15 por ciento en 18 de los 26 cantones. Además, en ciertos casos, incluso en cantones con tasas impositivas corporativas más altas, es posible una carga fiscal total de menos del 15 por ciento debido a privilegios especiales, por ejemplo, en la tributación de los ingresos de la propiedad intelectual. La implementación suiza del impuesto mínimo global decidida por el Parlamento introduce un impuesto complementario especial para aquellas empresas que se ven afectadas por el impuesto mínimo global y que anteriormente tenían una carga fiscal total de menos del 15 por ciento en Suiza. Con una carga fiscal actual del 13 por ciento, por ejemplo, el impuesto complementario ascendería al 2 por ciento de la ganancia acreditable.
Según estimaciones federales, alrededor de 200 corporaciones suizas internacionales y alrededor de 2000 sucursales suizas de grandes corporaciones extranjeras se ven afectadas por este impuesto adicional. Para todas las demás empresas y, por lo tanto, también para todas las pequeñas y medianas empresas, no está previsto ningún aumento de impuestos. Sin tener en cuenta los cambios en el comportamiento de las empresas en cuestión, la Confederación espera ingresos del impuesto adicional de CHF 1 a 2,5 mil millones por año. Sin embargo, la incertidumbre de la estimación es grande. Y las subidas de impuestos suelen dar lugar a ciertas maniobras evasivas, por lo que es probable que los ingresos adicionales sean menores a medio plazo que a corto plazo.
La reforma prevista requiere una reforma de la Constitución Federal. La razón principal: El impuesto complementario para ciertas grandes empresas contradice el principio constitucional de igualdad de trato fiscal. El nuevo texto constitucional previsto otorga al gobierno federal facultades para dictar normas especiales para las grandes corporaciones de conformidad con los estándares internacionales. Las disposiciones transitorias otorgan al Consejo Federal la facultad de aplicar un reglamento específico por medio de una ordenanza hasta que el Parlamento haya modificado la ley. Esto debería permitir la implementación a principios de 2024 en línea con muchos otros países.
La mayor controversia en el Parlamento se refería a la distribución de los ingresos esperados entre la Confederación y los cantones. La izquierda preferiría ver todos los ingresos a nivel federal, porque esto restringiría más la competencia fiscal entre los cantones y el gasto estatal adicional a nivel federal es políticamente más fácil de lograr que en los cantones. El SVP quería dar el 100 por ciento de las ganancias a los cantones, y los otros partidos se encontraban entre estos dos polos. Al final, la pregunta era si el gobierno federal y los cantones deberían recibir cada uno la mitad o si el 75 por ciento debería ir a los cantones. Prevaleció la segunda variante. Por eso parte de la izquierda rechaza la propuesta. El SP decidió decir que no, los Verdes decidieron votar.
El impuesto mínimo global para las grandes empresas llegará de todos modos. Para países como Suiza, que hasta ahora ha tenido una carga fiscal corporativa de menos del 15 por ciento, esto conduce a un deterioro relativo de su propia posición en la competencia de ubicación internacional. Sin embargo, la implementación suiza tiene como objetivo garantizar que cualquier ingreso adicional proveniente de los impuestos más altos permanezca en Suiza. Además, las grandes empresas afectadas reciben así seguridad jurídica.
Las empresas afectadas por la reforma se distribuyen de manera muy desigual entre los cantones. Según un estudio encargado por el SP, es probable que alrededor de las tres cuartas partes de los ingresos adicionales, suponiendo que no haya maniobras evasivas por parte de las empresas, se concentren en cuatro cantones: Basilea-Ciudad, Zug, Zúrich y Aargau. El gobierno federal dudó de esta afirmación, pero no se atrevió a hacer su propia estimación por falta de datos. Independientemente de esto, todos los cantones se benefician de los ingresos adicionales, ya que el aumento del potencial de ingresos en los cantones en los que tienen su sede las empresas en cuestión conduce a mayores pagos al sistema de nivelación financiera a favor de los cantones económicamente débiles. El gobierno federal también pagará fondos adicionales al sistema de nivelación financiera.
Según la SP, el proyecto de ley intensificará la competencia fiscal entre los cantones, ya que los cantones con muchos ingresos adicionales utilizarían esos fondos para reducir los impuestos de las personas físicas. Los críticos se refieren principalmente al cantón de Zug, donde actualmente se está discutiendo en el parlamento una reforma fiscal cantonal con una reducción prevista de los impuestos sobre la renta y el patrimonio.
Los críticos del proyecto de ley también quieren implementar el impuesto mínimo global para las grandes corporaciones en Suiza. Cuentan con el hecho de que después de un no popular en junio, el parlamento decidirá rápidamente sobre un proyecto de ley de seguimiento con una clave de distribución diferente para frenar la competencia fiscal, por ejemplo, con ingresos divididos en partes iguales entre el gobierno federal y los cantones. De esta forma, la implementación suiza del impuesto mínimo global podría entrar en vigor en un futuro próximo.
Todos los partidos burgueses, los Verdes Liberales y todos los gobiernos cantonales están a favor del proyecto de ley. Las ciudades también se han pronunciado a favor de ello. Con un sí, Suiza está en línea con los estándares globales y asegura cualquier ingreso adicional. Según la ministra de Finanzas, Karin Keller-Sutter, si la gente votara no en junio, ya no sería posible introducir el impuesto complementario previsto a principios de 2024. Como resultado, otros países podrían gravar adicionalmente a las corporaciones afectadas con obligaciones tributarias en Suiza y cobrar los ingresos en lugar de Suiza.
Después de un no popular, no pudo traer la plantilla de seguimiento un día después. En primer lugar, habría que analizar los motivos del no y aclarar las consecuencias de una propuesta de seguimiento, por ejemplo, con una clave de distribución modificada. Según el ministro de Finanzas, incluso si el parlamento trabajara a toda velocidad y decidiera un proyecto de ley de seguimiento en la sesión de otoño, el referéndum necesario no podría tener lugar hasta el próximo año, ya que la fecha habitual de noviembre para los referéndums se cancelará debido a las elecciones parlamentarias de otoño.
Según los defensores de la competencia fiscal entre los cantones, la propuesta de votación no aporta ningún refuerzo, sino más bien un freno. Los cantones de impuestos bajos tienen que aumentar sus impuestos sobre las ganancias para las grandes corporaciones involucradas y solo pueden usar parte de los ingresos adicionales para sus propias medidas de ubicación. El gobierno federal recibe una cuarta parte de los ingresos adicionales y los cantones en cuestión también aportan más dinero a la compensación financiera. El cantón de Zug estima que deberá entregar alrededor del 40 por ciento de los ingresos adicionales al gobierno federal y la compensación fiscal. Según el director de finanzas cantonal, los recortes de impuestos previstos en Zug para las personas físicas también se producirían si hubiera un no nacional al impuesto mínimo de la OCDE. Si se quiere reducir las diferencias en el poder financiero de los cantones más allá de los instrumentos actuales, el medio adecuado no sería el rechazo de la propuesta suiza de implementación del impuesto mínimo de la OCDE, según los partidarios, sino una corrección de la nivelación financiera.