El viernes, el gobierno sometió a consulta su propuesta para la introducción de la tributación individual. Sin embargo, con sus últimas estimaciones sobre el alcance de la penalización por matrimonio y la bonificación por matrimonio, el gobierno federal ha sacudido nuevamente una suposición central detrás de la reforma.
Las parejas casadas también tributarán individualmente en el futuro.
La vida está llena de objetivos contradictorios. Esto también se aplica a la política. El debate sobre la tributación familiar proporciona un excelente ejemplo. En la escuela dominical, la crítica a la «pena de matrimonio» por impuestos federales directos es parte del inventario en el escenario político, pero hasta ahora no ha habido mayorías para una reforma en los días laborables, porque cada variante de reforma discutida compra lo esperado. ventajas con nuevas desventajas. Motivo: Las demandas mencionadas con frecuencia, como la neutralidad del sistema fiscal en términos de estado civil, la tributación según la capacidad económica, los mayores incentivos laborales posibles y el menor esfuerzo administrativo posible, no pueden cumplirse plenamente al mismo tiempo.
El Parlamento y dos iniciativas populares piden reformas. En principio, la mayoría del Parlamento quiere introducir la tributación individual y ha encargado al Consejo Federal que presente un proyecto legislativo concreto. Con los impuestos individuales, la penalización por matrimonio estaría fuera de la mesa. Otra ventaja se relaciona con el mercado laboral: debido a la desgravación fiscal para los segundos trabajadores, se puede esperar una mayor tasa de empleo, especialmente para las mujeres.
Aumento de las deducciones
Pero la tributación individual tendría varias desventajas: contradice la realidad del matrimonio como comunidad económica; también contradice la lógica del mercado laboral antes mencionada con “segundos asalariados” y “primeros asalariados”; Las parejas con una distribución porcentual del ingreso de 50/50 serían claramente favorecidas sobre las parejas con una distribución de 90/10 y sobre las parejas de un solo ingreso. El asunto también trae trabajo administrativo adicional con alrededor de 1.7 millones de declaraciones de impuestos adicionales por año; y si legalmente el individuo y ya no la pareja casada ha de ser el factor decisivo para el estado, el estado tendría que abolir, entre otras cosas, la pensión de viudedad y reducir la prima del seguro de salud para el esposo de la millonaria de ingresos que trabaja como amo de casa.
Ciertas desventajas de la tributación individual pueden mitigarse con nuevos giros, principalmente al precio de nuevas desventajas. El Consejo Federal ya ha cumplido el mandato del Parlamento y el viernes uno propuesta legislativa concreta para la introducción de la tributación individual enviado para consulta. Se prevén declaraciones de impuestos separadas para los cónyuges para la Confederación y también para los cantones. En principio, las deducciones fiscales por hijos y hogar se dividirían a partes iguales entre los padres.
Para amortiguar las consecuencias del cambio de sistema, el Consejo Federal prevé medidas de acompañamiento para el impuesto federal directo. Por lo tanto, quiere aumentar la deducción por hijos de 6.500 a 9.000 francos, para compensar el hecho de que el efecto de alivio de la deducción por hijos para parejas casadas se reduce por la transición a la tributación individual. Además, las personas en hogares con un solo adulto ahora deberían poder hacer una deducción familiar de CHF 6,000, para compensar el hecho de que, a diferencia de las parejas que viven juntas, no pueden dividir los costos del hogar entre dos adultos.
Dividir la deducción por hijos a la mitad significa que la mitad de la deducción no brinda ningún alivio a las parejas con un segundo ingreso muy bajo o sin ningún segundo ingreso, en contraste con las parejas con dos ingresos altos. El Consejo Federal propone aquí dos variantes. En la variante 1, aceptaría este efecto sin contramedidas. En la variante 2, propone una deducción para parejas casadas con una segunda renta baja o nula. Sin hijos, esta deducción puede ascender hasta 14.500 francos. Aumenta con cada hijo y disminuye a medida que aumenta el segundo ingreso.
Progreso fiscal más estricto
En principio, las consecuencias financieras de tal reforma y los efectos distributivos en los distintos tramos de ingresos pueden controlarse mediante la corrección de las tarifas. El Consejo Federal se esfuerza por una reforma que, sin tener en cuenta los cambios de comportamiento, dará lugar a pérdidas fiscales en impuestos federales directos de alrededor de CHF 1000 millones por año.
En un primer paso de cálculo, el gobierno federal aceptó un endurecimiento de la progresión impositiva para que los beneficios de la reforma no se distribuyan de manera demasiado unilateral entre los de altos ingresos. Específicamente, las tasas impositivas marginales caerían levemente para los ingresos medios y bajos y aumentarían para los ingresos más altos. En el segundo paso de cálculo, el gobierno federal ajusta esta estructura básica de la tasa impositiva al objetivo específico de las consecuencias financieras.
Según los cálculos del impuesto federal directo, en la variante propuesta con pérdidas fiscales de mil millones de francos anuales, alrededor del 53 por ciento de los contribuyentes saldría mejor en ambas variantes de reforma, y entre el 10 y el 12 por ciento saldría peor. En todos los tramos de renta con base imponible, habría más contribuyentes con desgravación que aquellos con carga adicional. Las cifras per cápita son bastante modestas, con alivio para muchos de los sujetos a una cantidad de francos de dos o tres dígitos por año. A pesar de las correcciones tarifarias, en ambas variantes los tramos de mayores ingresos a nivel federal no solo se aliviarían en términos absolutos, sino también en términos porcentuales. Las consecuencias para la carga fiscal cantonal dependen de las medidas adoptadas por los cantones.
Es de esperar un aumento del empleo remunerado, sobre todo por la reducción de la carga fiscal marginal de los segundos asalariados. El gobierno federal espera que la reforma tributaria federal directa tenga un efecto positivo en el empleo del equivalente de casi 3,000 a casi 12,000 empleos de tiempo completo; Extrapolado a todos los niveles de gobierno, esto podría significar un efecto de 10.000 a casi 50.000 empleos de tiempo completo. Es probable que tales efectos sobre el empleo reduzcan las pérdidas fiscales a mediano plazo, pero difícilmente las eliminarán por completo.
Más bonificaciones que penalizaciones
Del informe explicativo del Departamento de Finanzas contiene un chiste sorprendente. La Administración Federal de Impuestos fue criticada después de admitir en 2018 que su estimación anterior de la multa por matrimonio y la bonificación por matrimonio era incorrecta. Según la estimación actualizada en ese momento, había muchas más parejas casadas con una penalización por matrimonio que con una bonificación por matrimonio; la estimación anterior decía lo contrario. Según una estimación federal actualizada de 2019, alrededor de 700 000 parejas casadas están significativamente en desventaja en comparación con las parejas que cohabitan en lo que respecta a los impuestos federales directos, y alrededor de 380 000 parejas casadas tienen una clara ventaja.
Y ahora la imagen de repente se ve diferente otra vez. La última estimación de la administración tributaria, basada en datos de 2018, ahora dice que alrededor de 610 000 parejas casadas tienen una desventaja fiscal significativa en comparación con las parejas que cohabitan, y alrededor de 670 000 parejas casadas tienen privilegios fiscales. No debe faltar la posdata: «Las estimaciones están sujetas a considerables incertidumbres». Sin embargo, de acuerdo con el estado de las conjeturas actuales, no habrá pena de matrimonio en el impuesto federal directo sobre el saldo.